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汇算清缴补退的所得税怎么做账?以前年度损好调整怎么用?
来源:未知发布时间:2021-06-26 16:44

2020年度企业所得税汇算清缴早已经开起,企业在季度预缴申报的时候,遵命会计报外的收好额预缴税款,能够会高于年度汇算清缴的税款,这个时候就会退税?那该怎么做账呢?

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其实,这个就是一笔典型的“会计舛讹”,内心上就是2020年度的答交企业所得税数字错了,和下面的题目内心是相通的。

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什么是以前年度损好调整

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像上述这类的“错账”,就必要用到“以前年度损好调整”这个科现在。在说“以前年度损好调整”之前,先浅易说说资产欠债外和收好外的勾稽有关。

吾们都晓畅,资产欠债外是某个时点上的资产、欠债、一切者权好情况,收好外是一段期间内的盈利状况。清淡情况下,资产欠债外上一切者权好内里的未分配收好会逆答企业特准时点的累计盈利金额,清淡也是从收好外结转以前的,这就是年度或者月度的结转。

举个浅易例子,诸葛会税公司,成立于2019年1月,以前度净收好为100万,倘若异国其他分配,那么2019年12月31日资产欠债外上的未分配收好就是100万。诸葛会税公司2020年度的净收好为100万,同样倘若异国其他分配,那么2020年12月31日资产欠债外上的未分配收好就是200万(岁始的未分配收好100万+本期的净收好100万)。道理很浅易,诸葛会税公司的盈利,也就是净收好,最后会在一切者权好中表现出来,对答的资产也会增补,赚的钱能够是货币资金,能够是答收账款,自然也能够是其他资产。

说完资产欠债外和收好外的勾稽有关,再来说说会计的权责发生制,这个学会计的推想都晓畅,对于所得税来说,属于什么期间的所得税费用,就答该计入对答的会计期间。

现在做的是2020年度的企业所得税汇算清缴,这个自然属于2020年度的所得税费用,理答计入2020年度的收好外。

倘若上述的两个题目弄晓畅了,那么就能够很好的理解“以前年度损好调整”。“以前年度损好调整”,顾名思义,就是对以前年度的损好进走的调整。

再来望望官方的定义,《企业会计准则行使指南——会计科现在和主要账务处理》是如许说的:

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以前年度损好调整怎么用

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下面,猪哥就来说说“以前年度损好调整”怎么用。

猪哥照样举例表明吧,诸葛会税公司2020年度汇算清缴必要补税10万元,那么,会计分录:

计挑补交的所得税

借:以前年度损好调整  10万

    贷:答交税费-企业所得税    10万

缴纳补交的所得税

借:答交税费-企业所得税  10万

    贷:银走存款     10万

结转以前年度损好调整

借:收好分配-未分配收好  10万

    贷:以前年度损好调整    10万

必要仔细的是,倘若企业有计挑法定盈利公积平分配事项,由于法定盈利公积是根据最后的净收好(可分配收好)来计挑,所以必要调整法定盈利公积,补交所得税10万元,会导致净收好缩短10万元,所以法定盈利公积也会缩短1万元。

借:盈利公积-法定盈利公积  1万

    贷:收好分配-未分配收好    1万

用到“以前年度损好调整”这个科现在,很大一片面因为就是2020年度已经结账了,无法在编制了进走修改了。那么如许的话,能够直接修改2020年度的报外,收好外上所得税费用增补10万、净收好缩短10万,欧宝首页资产欠债外上,答交税费增补10万、盈利公积缩短1万、未分配收好缩短9万。倘若财务柔件有逆结账功能,或者存在13账期,能够直接补做在2020年账套内里,那么会计分录:计挑补交的所得税借:所得税费用  10万    贷:答交税费-企业所得税    10万结转补挑的所得税借:收好分配-未分配收好  10万    贷:所得税费用    10万倘若按净收好的10%计挑法定盈利公积借:盈利公积-法定盈利公积  1万    贷:收好分配-未分配收好    1万如许做账之后,编制能够直接生成最后准确的报外。吾们对比发现,“以前年度损好调整”只是替代了平常分录中的“所得税费用”,其实内心就是把这片面属于2020年的所得税费用直接计入了未分配收好,如许能够保证这片面所得税费用不计入2021年的损好。

同样也来望望官方给出的科现在详细行使规定:

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肯定要用以前年度损好调整吗?

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能够望出来,“以前年度损好调整”只是一个过渡科现在,期末怎么样都要结转失踪,即使财务账套里异国结转,编制的报外上也不会表现的这个科现在。其实,在实务中,许众好友都不必这个科现在,直接用的“收好分配-未分配收好”,猪哥觉得也不是不能够,毕竟“以前年度损好调整”也就是太甚一下,再说,有些财务柔件并纷歧定就有这个科现在。有些好友也会纠结如许一个题目,吾调整了以前年度损好调整,以前的报外还要不要改?猪哥觉得,这个随你,但是照样提出你修改,毕竟上期的报外确认是“错的”。倘若不往修改上年度的报外,那么这个“以前年度损好调整”就在报外的“未分配收好”项现在内里了,如许就会展现一个题目,报外的期初未分配收好+本期净收好≠期末未分配收好,也就是资产欠债外和收好外的勾稽有关对不上。这个清淡也不是什么大题目,倘若有些地方报财务报外肯定请求期初未分配收好+本期净收好=期末未分配收好的勾稽有关,那你还得往修改上年度的报外。

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不调整以前年度损好能够吗?

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倘若你们单位是用幼企业会计准则核算的,你还真不必往调整以前年度损好,直接放到本期就能够了,由于《幼企业会计准则》就直接给你了放在本期的勇气。

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例如,诸葛会税公司采用幼企业会计准则核算,2020年度汇算清缴必要补税1万元,那么,2021年的会计分录:计挑补交的所得税借:所得税费用  1万    贷:答交税费-企业所得税    1万缴纳补交的所得税借:答交税费-企业所得税  1万    贷:银走存款     1万如许做账之后,所得税费用就直接逆映在2021年度收好外内里。倘若你们单位是《企业会计制度》或者《企业会计准则》核算,原则上就必要调整以前年度损好,但是也能够考虑一下金额的主要性。倘若补退税的金额自己就很幼,对会计报外的影响不主要,直接做到本期的所得税费用也是能够的。这栽做法也是为了方便,但是方便的前挑就是这么做也不会让报外失真,不影响报外的行使。汇算清缴补退所得税的账务处理,行家望事后是不是get到了呢!

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